月ごとに役務提供が完了する保守サービスの適用税率のＱ＆Ａ

　〔問〕  当社は、事務機器の保守サービスを行っており、保守サービスの年間契約（月額○○円）を締結しています。この保守サービスについては、月ごと（20日締め）の作業報告書を作成し、保守料金を請求しています。 この場合、施行日（平成26年4月1日）をまたぐ3月21日から4月20日までの期間に対応する保守サービスに ついては、新税率（8％）が適用されますか？

　〔答え〕 上記の役務提供契約は、月ごとに役務の提供が完了するものと考えられます。

したがって、平成26年3月21日から同年4月20日までの役務提供については、その役務提供の完了した日である4月20日における税率（8％）が適用されることとなります。

（注）1か月分の料金を日割り計算する等により、3月21日〜3月31日の期間に相当する金額を算出することも可能ですが、照会のような取引は、毎月20日締めとしている1か月分の計算期間が一の取引単位であると認められることから、その取引単位ごとに同一の税率が適用されます。

　　　　　　　　　　税務相談、記帳代行、確定申告、税務調査はおまかせ下さい。松戸の税理士　勝柴税理士事務所　

保守料金を前受けする保守サービスの適用税率のＱ＆Ａ
 

　〔問〕　当社は、事務機器の保守サービスを行っており、保守サービスの契約期間を平成26年4月以後1年間とする保守契約を平成26年3月31日までに締結するとともに、同日までに一括して1年間の保守料金を前受けしています。

　なお、この保守契約は、月額○○円として保守料金を定めており、中途解約があった場合には、未経過期間分の保守料金を返還することとしています。この保守契約に係る取引について、１年間分を一括収受し、前受金として計上したものを毎月の役務提供の完了の都度、収益に計上することとしていますが、この場合において、施行日（平成26年4月1日）以後、毎月の役務提供の完了の都度、収益に計上する際の適用税率はどのようになりますか？

　〔答え〕　役務の提供による資産の譲渡等の時期は、物の引渡しを要するものにあっては、その目的物の全部を完成して引き渡した日、物の引渡しを要しないものにあっては、その約した役務の全部を完了した日とされています（基通9−1−5）。

　また、前受金に係る資産の譲渡等の時期は、現実に資産の譲渡等を行った時とされています（基通9−1−27）。

　照会の保守契約は、契約期間は1年間であるものの、保守料金が月額で定められており、その役務提供が月々完了するものですので、この保守契約に基づき計上した前受金に係る資産の譲渡等の時期は、現実に毎月の役務提供が完了する時であり、その時の消費税率が適用されます。

　したがって、施行日以後、役務提供が完了するものについては、新税率（8％）が適用されることとなります。
 

柏市、流山市、市川市、三郷市、八潮市、葛飾区などの地域にも。松戸の税理士　勝柴税理士事務所